Moms ved eksport af bil: de tre situationer

Momsspørgsmålet ved en bileksport har tre svar, ikke ét, og det rigtige afhænger af, hvem der står på hver side af handlen. Nedenfor er de tre situationer stillet op, og derefter den regel, folk faktisk falder i.

Sælger	Køber	Moms på fakturaen	Hjemmel
Privatperson	Hvem som helst, brugt bil	Nej	Ikke afgiftspligtig person
Dansk virksomhed	Momsregistreret virksomhed i EU	Nej, mod dokumentation	ML § 34, stk. 1, nr. 1
Dansk virksomhed	Privat køber i EU, brugt bil	Ja, dansk moms	ML § 71, brugtmomsordningen
Alle	Køber i EU, nyt transportmiddel	Nej, men beskattes i køberlandet	ML § 34, stk. 1, nr. 2
Alle	Køber uden for EU	Nej, mod dokumenteret udførsel	ML § 34, stk. 1, nr. 5

Situation 1: du er privatperson og sælger din egen bil

Så er der ingen moms. En privatperson er som udgangspunkt ikke en afgiftspligtig person og skal ikke opkræve moms ved salg af sin egen brugte bil, heller ikke til udlandet.

Det gælder uanset destination. Tyskland, Polen, Norge, Ghana. Der skal ikke moms på slutsedlen, og du skal ikke registreres for noget.

Men undtagelsen er vigtig, og den kommer længere nede: er bilen ny i momsmæssig forstand, ændrer alt sig, også for en privatperson.

Situation 2: dansk virksomhed sælger til en momsregistreret køber i EU

Her er salget momsfrit, men fritagelsen er betinget. Momslovens § 34, stk. 1, nr. 1, fritager levering af varer, der forsendes eller transporteres til et andet EU-land, når erhververen er registreret i et andet EU-land.

To objektive betingelser skal være opfyldt (Den juridiske vejledning): erhververen skal være momsregistreret i et andet EU-land og have oplyst sit momsnummer til sælgeren, og nummeret skal valideres i VIES. Og varerne skal faktisk forsendes eller transporteres til modtageren i den anden medlemsstat. Det er en objektiv, faktisk betingelse, ikke blot en påstået.

Sælger skal træffe enhver rimelig foranstaltning for at sikre korrekt dokumentation: bekræfte købers momsregistrering, verificere købers identitet, dokumentere den faktiske fysiske transport og foretage listeindberetning. Manglende dokumentation for transporten betyder, at momsfritagelse ikke kan indrømmes, selv om varen senere findes i bestemmelseslandet.

Listeindberetning: fristen er den 25.

Fritagelsen efter § 34, stk. 1, nr. 1, finder ikke anvendelse, hvis leverandøren ikke har overholdt pligten til at indsende lister efter § 54, stk. 1, jf. momslovens § 34, stk. 2. Listepligten er altså ikke en formalitet, men en betingelse for selve fritagelsen.

EU-salg uden moms indberettes elektronisk via TastSelv Erhverv, som hovedregel månedligt med frist den 25. i den efterfølgende måned. Man kan skifte til kvartalsvis indberetning, hvis varesalget til andre EU-lande er under 400.000 kr. i kvartalet og i hvert af de fire foregående kvartaler. Beløbet skal desuden angives i rubrik B-varer på momsangivelsen.

Formodningsreglen: to uafhængige beviser

Efter EU's momsgennemførelsesforordning artikel 45 a kan sælger støtte ret på en formodning for, at varen har forladt landet, hvis der foreligger mindst to dokumenter. Det ene skal være et transportdokument, for eksempel et CMR-dokument, et fragtbrev, et konnossement, en luftfragtfaktura eller en faktura fra transportøren.

Det andet kan være en forsikringspolice for transporten, en bankkvittering for betaling af transporten, officielle dokumenter fra en offentlig myndighed, der bekræfter varens ankomst i det andet EU-land, eller en kvittering fra en oplagshaver i det andet EU-land. De to dokumenter må ikke modsige hinanden og skal være udstedt af to forskellige parter, der er uafhængige af hinanden, af sælgeren og af køberen. Brugen af formodningsreglen er frivillig.

Ved afhentningssalg, hvor køber selv henter bilerne hos sælger, gælder der skærpede dokumentationskrav for, at varerne har forladt Danmark. Det er præcis den situation, de fleste bileksportører står i, og derfor bør aftalen om papirer være på plads, inden nøglerne skifter hænder. Hvad Motorstyrelsen accepterer på afgiftssiden, er beskrevet under dokumentationskravene ved eksport.

Kilde: Momsloven § 34 , Den juridiske vejledning om momsfrit EU-varesalg , Indberetning af EU-salg uden moms

Situation 3: dansk virksomhed sælger til en privat køber i EU

Her er hovedreglen, at momsen betales i sælgerens land. En dansk forhandler, der sælger en brugt bil til en privatperson i et andet EU-land, afregner dansk moms, typisk efter brugtmomsordningen i momslovens § 71, hvis bilen er købt af en privatperson eller en anden, der ikke kunne fratrække moms.

Køberen skal altså ikke betale moms igen hjemme hos sig selv. Det virker ulogisk for mange, fordi man er vant til, at grænseoverskridende salg er momsfrit, men det gælder kun mellem momsregistrerede parter.

Og så gælder det ikke, hvis bilen er ny.

Reglen om nye transportmidler: den, folk falder i

Nye transportmidler beskattes altid i køberlandet. Momslovens § 34, stk. 1, nr. 2, fritager levering af nye transportmidler, der forsendes eller transporteres til erhververen i et andet EU-land, og ved denne fritagelse behøver køberen ikke at have et gyldigt momsregistreringsnummer. Køberen betaler i stedet erhvervelsesmoms i sit eget land.

Reglen er absolut. Den gælder også, når både sælger og køber er privatpersoner, fordi begge i den situation anses som afgiftspligtige personer efter momslovens § 53, stk. 2.

Hvornår er en bil ny i momsmæssig forstand?

Definitionen står i momslovens § 11, stk. 7, nr. 1: motordrevne landkøretøjer med et slagvolumen på over 48 cm3 eller en effekt på over 7,2 kW, når leveringen finder sted senest 6 måneder efter første ibrugtagning, eller når køretøjet har kørt højst 6.000 km.

Det er et eller, ikke et og. Skattestyrelsen skriver det direkte: der er tale om et nyt køretøj, når blot den ene betingelse er opfyldt på leveringstidspunktet. Bilen er altså først brugt, når begge grænser er overskredet.

Bilen ved leveringen	Alder	Kilometer	Status
Demobil fra forhandler	3 måneder	14.000 km	Ny, under 6 måneder
Leasingretur	10 måneder	4.200 km	Ny, under 6.000 km
Almindelig brugtbil	14 måneder	22.000 km	Brugt, begge grænser overskredet
Nulkilometerbil	1 måned	12 km	Ny
Bil lige over begge grænser	7 måneder	6.400 km	Brugt

Hvornår måles der?

På leveringstidspunktet, altså når retten til som ejer at råde over bilen overgår fra sælger til køber. Ikke når bilen fysisk ankommer i det andet land. Landsskatteretten stadfæstede i SKM2025.430.LSR et krav om erhvervelsesmoms på en bil, der var både under 6 måneder gammel og under 6.000 km på aftaletidspunktet, og opkrævede 91.436 kr. i moms.

Konsekvensen er praktisk. En bil, der ligger lige under en af grænserne, når aftalen indgås, er et nyt transportmiddel, selv om den har passeret begge grænser, når den ruller over grænsen.

Hvad skal du så gøre?

Både registrerede virksomheder og privatpersoner, der sælger et nyt transportmiddel til et andet EU-land, skal udstede en fuld faktura. Fakturaen skal påføres en note om, at leveringen er momsfri, fordi køberen beregner erhvervelsesmoms.

Og der er en indsendelsespligt. Virksomheder og privatpersoner, der udelukkende registreres for enkeltstående salg af nye transportmidler til en køber i et andet EU-land, skal udstede faktura og indsende kopi til Skatteforvaltningen senest 1 måned efter udløbet af den kalendermåned, hvor leverancen fandt sted, jf. momslovens § 53, stk. 2.

Kilde: Momsloven § 11 og § 53 , Den juridiske vejledning D.A.4.8.2 , SKM2025.430.LSR

Salg til lande uden for EU

Momslovens § 34, stk. 1, nr. 5, fritager levering af varer, der af virksomheden eller af en køber, som ikke er etableret her i landet, udføres til steder uden for EU. Fritagelsen forudsætter dokumentation for den faktiske udførsel af EU-toldområdet.

Den dokumentation kommer af sig selv, hvis toldbehandlingen er lavet rigtigt. Alle varer, der eksporteres til et ikke-EU-land, skal angives i en eksportangivelse, og eksportledsagedokumentet med sit MRN-nummer er derfor både momsbeviset og udførselsbeviset over for Motorstyrelsen. Hele toldforløbet står under eksport af bil uden for EU.

Bemærk også, at reglen om nye transportmidler ikke gælder her. Den omfatter kun leverancer til andre EU-lande, så en fabriksny bil, der sejler til et tredjeland, følger de almindelige eksportregler.

Hvad koster det at gøre det forkert?

Der findes en oplysende sag om 18 brugte biler solgt til 0-sats. Retten fandt dokumentationen utilstrækkelig for alle 18. Der var ingen fragtdokumenter, fragtbreve eller kvitteringer fra transportør, kun én listeangivelse var indsendt, bilerne var solgt kontant uden bankindsættelser, og købernes momsnumre var ikke verificeret på forhånd. For 5 af bilerne var købers momsnummer afmeldt mere end et år før salgene begyndte. Udfaldet: alle 18 salg var momspligtige, og sælger skulle betale 44.516,80 kr. i yderligere moms plus 20.000 kr. i sagsomkostninger.

Læren er til at gå til. Sælg ikke kontant, gem transportbilagene, valider momsnummeret i VIES inden salget, og indberet til listesystemet til tiden. Handler du systematisk med eksportbiler, gælder der desuden en række øvrige pligter, som er beskrevet under eksport som selvanmelder og virksomhed. Og skal bilen bare afsted hurtigst muligt, kan du se mulighederne under salg af bil til eksport.

Kilde: Momssag om 18 brugte biler , Momsloven § 34, stk. 1, nr. 5 , Toldstyrelsen om eksport

Spørgsmål og svar

Hvordan fungerer moms ved salg af bil til udlandet?

Det afhænger af, hvem der sælger, og hvem der køber. En privatperson, der sælger sin egen brugte bil, er ikke en afgiftspligtig person og skal ikke opkræve moms. En dansk virksomhed, der sælger til en momsregistreret virksomhed i et andet EU-land, er fritaget efter momslovens § 34, stk. 1, nr. 1. Og en dansk virksomhed, der sælger en brugt bil til en privat køber i EU, afregner dansk moms, typisk efter brugtmomsordningen.

Er der moms på salg til udlandet?

Ikke ved et momsfrit EU-salg til en momsregistreret køber, og ikke ved eksport ud af EU. Men fritagelsen er betinget, ikke automatisk. Sælger skal validere købers momsnummer i VIES, kunne dokumentere den faktiske transport ud af landet og indberette salget til EU-salg uden moms. Mangler bare ét af de tre led, kan fritagelsen falde bort, og så bliver salget momspligtigt.

Hvornår skal der moms på en faktura til udlandet?

Når køberen ikke er momsregistreret i et andet EU-land, og bilen er brugt. Så afregnes momsen i sælgerens land. En dansk forhandler, der sælger en brugt bil til en privatperson i et andet EU-land, afregner altså dansk moms, typisk efter brugtmomsordningen i momslovens § 71, hvis bilen er købt af en privatperson eller en anden, der ikke kunne fratrække moms.

Hvornår er et salg momspligtigt?

Når sælgeren handler som afgiftspligtig person, og ingen fritagelse gælder. Den vigtigste faldgrube er nye transportmidler: enhver, der lejlighedsvis leverer et nyt transportmiddel til et andet EU-land, anses som afgiftspligtig person efter momslovens § 53, stk. 2. Også en helt almindelig privatperson. Momsen betales så i køberlandet.

Hvornår skal EU-salg uden moms indberettes?

Elektronisk via TastSelv Erhverv, som hovedregel månedligt med frist den 25. i den efterfølgende måned. Der kan skiftes til kvartalsvis indberetning, hvis man kun sælger ydelser, eller hvis varesalget til andre EU-lande er under 400.000 kr. i kvartalet og i hvert af de fire foregående kvartaler. Beløbet skal desuden angives i rubrik B-varer på momsangivelsen.

Kan man sælge sin bil til udlandet som privatperson?

Ja, og det er både lovligt og momsfrit, så længe bilen er brugt. Er den under 6 måneder gammel eller har kørt højst 6.000 km, er den derimod et nyt transportmiddel, og så skal du udstede en fuld faktura og sende kopi til Skatteforvaltningen senest 1 måned efter udløbet af den kalendermåned, hvor leverancen fandt sted, jf. momslovens § 53, stk. 2.

Hvilke regler gælder for moms ved eksport af bil ud af EU?

Momslovens § 34, stk. 1, nr. 5, fritager levering af varer, der udføres til steder uden for EU. Fritagelsen forudsætter dokumentation for den faktiske udførsel af EU-toldområdet, og alle varer, der eksporteres til et ikke-EU-land, skal angives i en eksportangivelse. Eksportangivelsen er derfor både momsbeviset og udførselsbeviset over for Motorstyrelsen.